Как перейти с УСН 15 % на 6 % или наоборот
Согласно ст. 346.14 НК РФ в рамках УСН можно выбрать один из объектов налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (или, как его обычно называют, «доходы минус расходы»). Нередко предприниматели и организации ошибаются в выборе и из-за этого платят больше налогов.
Имея небольшие расходы, они работают на УСН «доходы минус расходы» и в итоге платят 15 % практически со всех доходов, в то время как могли бы ограничиться 6 %.
Ошибку в выборе объекта налогообложения можно исправить, но не так быстро, как хотелось бы бизнесу. В Налоговом кодексе четко прописано, что объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода. Для этого нужно до 31 декабря текущего года подать заявление о смене объекта налогообложения по форме № 26.2-6. Но оставшееся время придется работать на невыгодной ставке. Это будет особенно ощутимо для бизнеса, который открылся в начале года.
Как дотянуть до конца года на невыгодной ставке
Есть несколько вариантов, как «пережить» период с невыгодным объектом налогообложения на УСН.
Не закрывайте ИП с целью сменить объект налогообложения. Конечно, теоретически это возможно: закрыть ИП, открыть новое ИП и подать заявление на УСН с уже подходящим объектом налогообложения. Но налоговые инспекторы видят в этом занижение налоговой базы в связи с неправомерной сменой объекта налогообложения в течение налогового периода, поэтому начисляют налог по предыдущему объекту налогообложения. Достаточно обратить внимание на сложившуюся судебную практику, которая показывает, что предприниматели проигрывают такие споры (Определение Верховного суда от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Переход на УСН «Доходы минус расходы»
Условия применения УСН «Доходы минус расходы»
Если ИП или компания хочет применять УСН «Доходы минус расходы», она должна отвечать требования закона из ст. 346.12 НК РФ:
Компании, доход которых за 9 месяцев текущего года превысил 112,5 млн рублей, не смогут перейти на упрощенку.
Некоторым видам бизнеса запрещено применять УСН даже при соблюдении условий, о которых мы рассказали выше — полный перечень указан в ст. 346.12 НК РФ. Например, это:
Также не могут применять УСН юрлица, в уставном капитале которых доля других организаций составляет больше 25 %. И есть исключение: компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Общий порядок перехода на УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы перейти на УСН, надо подать в налоговую, где вы стоите на учёте, уведомление по форме 26.2-1. В нём нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на сумму расходов», остаточную стоимость основных средств и сумму доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Остаточная стоимость — это разница между первоначальной стоимостью, по которой вы приняли объект к учёту, и накопленной амортизацией.
Разрешение от налоговой для перехода на УСН получать не требуется, достаточно просто направить уведомление и начать применять упрощенку — см. письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396. Но если вы хотите подстраховаться и убедиться, что ИНФС не пришлет сообщение о невозможности применения УСН, например, из-за пропуска срока уведомления — можете запросить у налоговой информационное письмо по форме 26.2-7. В нём должно быть указано, что налогоплательщик действительно подал уведомление о переходе и обязан сдавать декларации по УСН.
По общему правилу перейти на упрощёнку можно только с 1 января года, следующего за тем, в котором вы подали уведомление.
Когда можно перейти на УСН «Доходы минус расходы» в середине года
В некоторых случаях перейти на упрощёнку можно, не дожидаясь начала нового года:
Статья актуальна на 19.08.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Как сменить объект налогообложения при УСН
Когда можно изменить объект налогообложения
Смена объекта осуществляется с начала налогового периода (календарного года). Менять объект в течение года запрещено (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
ООО «Гедеон» применяет УСН с 01.01.2021. Руководство компании задумалось о смене объекта налогообложения в марте 2021. Однако в течение года менять объект УСН нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Изменить его можно только с 1 января следующего года, то есть с 01.01.2022.
Вместе с тем согласно разъяснениям Минфина из письма от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 налогоплательщик вправе до окончания официального срока подачи уведомления о смене объекта изменить свое решение и повторно подать уведомление, если в первом он ошибся с объектом. Аналогично следует поступить, если налогоплательщик ошибся, заполняя графу «Объект налогообложения» при подаче уведомления о переходе на УСН. Он вправе исправить ошибку и изменить объект, если успеет подать новое уведомление до 31 декабря текущего года (письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).
Сроки подачи сведений об изменении объекта налогообложения
Подача сведений о смене объекта налогообложения по УСН производится до 31 декабря текущего года посредством уведомления налоговых органов по форме 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Скачать форму можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Такое уведомление руководителю фирмы или ИП следует принести в налоговую лично, направить через представителя по доверенности или отправить по почте ценным письмом с описью вложения.
Кроме того, осуществить подачу уведомления можно по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде. Формат представления электронных данных утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.
Построчный алгоритм заполнения уведомления и заполненный образец вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
На картинке ниже посмотрите оптимальный порядок действий при изменении объекта налогообложения.
Подсказки по учету доходов и расходов после смены объекта налогообложения вы найдете в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.
Нужно ли получать разрешение на смену объекта налогообложения
Изменение объекта налогообложения носит добровольный характер, так же как и переход на УСН. Поэтому налоговый орган не вправе отказать в смене объекта в случае, если соблюдены все требования по оформлению и срокам подачи уведомления.
Юридическим лицам в некоторых случаях может понадобиться разрешение общего собрания участников или акционеров либо совета директоров, в случае если уставом вопросы утверждения локальных нормативных актов отнесены к их компетенции. В этом случае единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор, управляющий и т. п.) не вправе внести изменения в учетную политику предприятия, а именно: изменение объекта налогообложения при УСН должно быть прописано в ней еще перед подачей уведомления в налоговую инспекцию.
ВАЖНО! Минфин в письме от 15.04.2016 № 03-11-11/22058 пояснил, что налогоплательщик не вправе учесть понесенный при объекте «доходы» ущерб для снижения налоговой базы после смены объекта на «доходы минус расходы».
Смена объекта налогообложения при реорганизации
Что произойдет с объектом налогообложения при реорганизации, зависит от того, в какой форме эта реорганизация осуществляется. В ст. 57 ГК РФ выделяется:
В ст. 58 ГК РФ каждое из вышеуказанных понятий раскрывается с точки зрения передачи прав и обязанностей. На схеме ниже посмотрите, какой вид реорганизации повлечет за собой необходимость заново подавать заявление на упрощенку, а в каких случаях ничего не изменится.
Если предприятие после реорганизации вправе остаться на УСН, то и объект налогообложения остается прежним.
Если потребовалось изменить объект налогообложения, то сделать это можно по общему правилу с 1 января следующего года подав в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года уведомление о смене объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
ООО «Каммелия» и ООО «Импульс» 20.01.2022 было реорганизовано посредством слияния в ООО «Каммелия-Импульс». Одновременно с регистрацией нового юрлица компания подала в налоговую инспекцию заявление о применении УСН с объектом доходы.
АО «Каммелия-Импульс» 02.03.2022 было принято решение о смене объекта налогообложения. Произвести данную процедуру можно только с 01.01.2023, подав заявление до 31.12.2022.
Итоги
Принять решение об изменении объекта налогообложения при УСН налогоплательщик может в любое время. Но перейти на другой объект вправе только с начала календарного года, предварительно уведомив налоговую инспекцию.
Как сменить ставку УСН?
Как сменить ставку УСН с 6% на 15% и наоборот? Инструкция по смене ставки УСН.
Мало выбрать упрощенку, нужно еще и с объектом налогообложения определиться: платить 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.
Можно сколько угодно просчитывать заранее, но предугадать все, что ждет впереди, невозможно, поэтому может случиться так, что в какой-то момент окажется выгоднее сменить УСН 15% на 6% или наоборот.
Хорошая новость: это возможно. Плохая новость: это возможно только с первого января следующего года.
Согласны? Тогда действуем:
Что еще нужно знать
Как изменить ставку по УСН рассказали, теперь дадим несколько советов, что нужно учесть при выборе ставки, чтобы не прогадать:
Посчитайте соотношение доходов и расходов. Если затраты в общей сумме выручки больше 60%, то выгоднее становится платить налог с чистой прибыли. Но не забывайте то факт, что налог, рассчитанный по ставке 6% можно уменьшать на фиксированные и дополнительные страховые взносы (если есть наемные сотрудники, то налог уменьшается максимум наполовину), а по ставке 15% их только включают в расходы. Учитывайте это, когда будете делать предварительные расчеты.
Пример: Выручка предпринимателя за год составила 1,2 млн. руб. Из них затраты 800 000 руб. Наемных сотрудников у него нет.
Считаем налог с доходов:
1 200 000 х 6% = 72 000 руб.
А теперь с разницы между выручкой и затратами:
(1 200 000 – 800 000) х 15% = 60 000.
На первый взгляд, второй вариант выгоднее. Но если учесть еще и страховые взносы, то картина поменяется:
Фиксированные взносы в 2021 году 40 874 руб. Дополнительные взносы с дохода больше 300 тыс.руб.:
(1 200 000 – 300 000) х 1% = 9 000
Итого взносы:
40 874 + 9 000 = 49 874 руб.
Вычитаем их из налога 6% и остается к уплате в бюджет:
72 000 – 49 874 = 22 126 руб.
А теперь посчитаем, сколько нужно будет в итоге заплатить по ставке 15%, если включить страховые взносы в расходы:
(1 200 000 – 800 000 – 49 874) х 15% = 52 518,9 руб.
Конечно, вы не сможете с точностью до рубля предвидеть все поступления и траты, но знать эти нюансы не помешает. В зависимости от исходных данных разница между налогами может существенно вырасти.
Если планируете перейти с УСН 6 на УСН 15%, подумайте, сможете ли вы подтвердить все расходы накладными, актами, чеками, банковскими выписками. В противном случае их нельзя будет вычесть из налогооблагаемой базы. Если с подтверждающими документами проблема, то лучше остаться на объекте «Доходы». Учитывайте и тот факт, что волокиты с учетом расходов будет гораздо больше: это внесение затрат в КУДиР, хранение документов, тщательный выбор поставщиков.
Перед тем, как поменять УСН с 6% на 15% изучите статью 346.16 Налогового Кодекса на предмет того, какие расходы можно вычитать из выручки, потому что этот перечень на упрощенке ограниченный.
Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%
Что такое УСН
УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности.
Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.
То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.
Ее преимуществами являются:
Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.
Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.
Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.
Условия применения УСН
Для того чтобы продолжить применять УСН в своей деятельности, налогоплательщику нужно соблюсти следующие условия:
О лимитах доходов для применения УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН». О том, какие изменения в части этих лимитов введены с 2021 года, читайте здесь.
Существует также ряд определенных условий (ст. 346.12 НК РФ), при которых УСН не может применяться. В частности, речь идет о некоторых видах деятельности, при которых работать на УСН запрещено. Кроме того, если у организации есть филиалы или доля других организаций в ее уставном капитале больше 25%, то применять упрощенку она не может.
Для того чтобы иметь возможность сменить объект налогообложения (перейти) с УСН 6% на УСН 15%, необходимо соблюдать общие условия, при которых можно применять УСН. Каких либо дополнительных ограничений для плательщиков единого налога законодательство не предусматривает.
Как перейти на УСН
Плательщик может перейти на упрощенку 2 способами:
Как сменить УСН на другой режим уплаты налогов, можно узнать в рубрике «Переход с УСН на другой режим».
Нужно ли получать подтверждение о переходе на УСН, читайте в статье «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения (УСН)».
Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%
Налоговым периодом для УСН считается год, в течение которого нет возможности сменить систему и объект налогообложения.
Для перехода с УСН 6% на УСН 15% нужно подать в ФНС уведомление о желании сменить объект налога до 31 декабря. При этом изменится он только со следующего года. Документ оформляется налогоплательщиком по форме 26.2-6 (лучше в 2 экземплярах) и отправляется в ИФНС почтой или сдается лично. Кроме того, вы можете направить налоговым органам уведомление в электронной форме, например, по ТКС.
Вы можете посмотреть и скачать образец уведомления по ссылке ниже.
Эксперты К+ подготовили построчный комментарий по заполнению уведомления об изменении объекта налогообложения на УСН. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
При смене объекта налогообложения по УСН важно не только правильно заполнить и вовремя подать уведомление. Потребуются и определенные действия по отражению переходных моментов в учете.
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
В налоговом учете после перехода на новый объект соблюдайте следующие правила:
доходы учитывайте в обычном порядке. Их учет от объекта налогообложения не зависит (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
расходы.
Подробнее о сложностях учета расходов читайте в К+.
Итоги
Налогоплательщик, не утративший право на применение УСН и подавший в налоговые органы уведомление о переходе с УСН 6% на УСН 15% до 31 декабря текущего года, может начать работать с применением УСН 15% с нового года.
